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石簡/整合
2025-03-16 08:28
處罰到期后業務恢復尚需多久？
近日，券商中國記者從對普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“普華永道中天”）人士處了解到，去年9月中旬財政部對普華永道中天的處罰已在今年3月12日到期。不過該機構的業務并未完全恢復。深交所此前也對普華永道中天處以“資格罰”，暫停受理其相關文件的處分直至今年3月26日，距離處罰到期日還有不到兩周的時間。
據券商中國記者統計，過去一年，普華永道中天的注冊會計師減少超過400人，有75%的A股“老客戶”改聘審計機構，當前剩下約27家A股上市公司客戶。未來普華永道中天能否重贏失去的市場份額，值得持續關注。
去年以來有6家會計師事務所因未能勤勉盡責而遭遇監管層“重拳出擊”。截至目前，除普華永道中天外，已有多家會計師事務所陸續恢復業務。比如，中準會計師事務所（特殊普通合伙）在本月初已經恢復。又如，天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）在2月恢復。而蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）的處罰也即將到期。
回應財政部處罰已到期
根據券商中國記者3月13日從普華永道處求證獲悉，財政部對普華永道中天會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“普華永道中天”）的六個月行政處罰，已于3月12日到期。
據悉，去年9月13日財政部指出，普華永道中天及其廣州分所在恒大地產2018年至2020年財務報表審計過程中，明知恒大地產財務報表存在重大錯報而不予指明，發表不恰當的審計意見，出具虛假審計報告。
對此，財政部沒收普華永道中天違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰，暫停其經營業務6個月、撤銷普華永道中天廣州分所。證監會則給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰。
普華永道中天在3月13日向券商中國記者回應，“在過去的幾個月里，我們全力配合監管機構，嚴格執行行政處罰的相關要求。”
不過券商中國記者注意到，普華永道中天的業務尚未完全恢復，其證券服務業務還受到另一即將到期的罰單影響。
公開資料顯示，在去年財政部和證監會對普華永道中天做出處罰決定兩周后，深交所對普華永道中天給予6個月不受理其出具的證券業務和證券服務業務相關文件的處分，具體暫停期限為2024年9月27日至2025年3月26日。處罰事由同樣因為恒大項目。據悉，恒大的多只債券此前在深市發行。
當前正值上市公司年報披露期，上述交易所罰單到期后，由普華永道中天審計的上市公司才會陸續發布年報。
東方財富Choice數據顯示，交易所處罰到期的2天后，復旦張江將披露由普華永道中天審計的2024年年報數據。此外，順豐控股、華寶股份、有研硅也將在同月29日—31日期間披露2024年年報。
業務恢復直面挑戰
隨著業務漸次恢復，普華永道中天未來能否贏回失去的市場份額，受到市場關注。
根據現有規則，《國有企業、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》明確，國有企業、上市公司審計委員會應當對5項情形保持高度謹慎和關注，其中包括“擬聘任的會計師事務所近3年因執業質量被多次行政處罰或者多個審計項目正被立案調查”。
以大華會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“大華”）作為樣本觀察，其在2024年5月因上市公司金通靈造假案被江蘇證監局暫停證券業務6個月，于去年11月恢復證券服務業務。
彼時正值上市公司密集籌備2024年度審計工作的窗口期。從上市公司選擇的結果來看，大華在業務恢復后繼續“丟單”。根據券商中國記者不完全統計，2024年11月至今有61家“老客戶”表示“愿意續聘”；有69家表示“分手”，改聘其他審計機構；另有7家上市公司從其他會計師事務所“轉簽”至大華，對大華而言屬于新增客戶。
如今，普華永道中天在重振業務時也要面臨挑戰。根據券商中國記者此前統計，截至2025年1月14日，基于罰單影響，以及常規的變更原因如國企審計輪換制度，普華永道中天有多達82家“老客戶”在過去一年明確改聘其他會計師事務所擔任2024年度外部審計機構，占比約75%。
僅有27家上市公司表示續聘普華永道中天，占比約25%。這類公司在財政部罰單披露前就已同意續聘合作。未來有多少家上市公司愿意聘任普華永道中天擔任2025年度的審計機構，值得持續關注。
除了客戶份額搶奪外，普華永道中天也面臨人員流失。
中國注冊會計師協會官網顯示，截至3月15日，普華永道中天共有229名合伙人，1189名注冊會計師。上述數據在2023年末分別為291人、1710人。這意味著，普華永道中天合伙人去年至今減少逾20%，注冊會計師減少30%。
今年普華永道中天的注冊會計師人數仍在減員，根據券商中國記者統計，當前人數較年初減少近50人。
超半數會計師事務所已恢復業務
2024年共有6家會計師事務所面臨“資格罰”，顯示出監管從嚴壓實中介機構責任的決心。券商中國記者注意到，隨著時間步入今年年初，超過半數會計師事務所已恢復證券業務，另有會計師事務所的處罰亦將到期。
3月初，中準會計師事務所（特殊普通合伙）的處罰已到期。據悉，它因涉紫鑫藥業審計項目，在2024年12月2日被證監會暫停從事證券服務業務3個月。東方財富Choice數據顯示，其在2024年原有11家上市公司客戶，如今只剩下1家。
而在2月，天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）恢復證券服務業務。該會計師事務所此前因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責和偽造、篡改、毀損審計工作底稿，于去年8月被證監會暫停從事證券服務業務6個月。東方財富Choice數據統計，該機構仍保留有超過150家的上市公司客戶，保留率接近60%，是罰單影響相對較小的會計師事務所。
除了上述機構已陸續恢復業務，另一家會計師事務所的處罰也即將到期。蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）此前因宏圖高科造假案，在2024年9月23日被證監會暫停從事證券業務6個月。以此計算，該機構將在2025年3月底恢復證券服務業務。東方財富Choice數據顯示，該中介機構保留有12家上市公司客戶，保留率大約為30%。
另一家會計師事務所則在去年處罰中遭遇“重創”。財政部2024年對亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）的城投業務進行處罰，暫停其經營業務12個月，這是近年來會計師事務所被罰暫停期限最長的案例。如今，該會計師事務所人員已基本解散。天眼查顯示，該機構已變更為一家咨詢公司。
校對：彭其華?????????????
